Quelques cours sur la compta :

résultat positif ⇒ bénéfice ⇒ AG des associés qui décide ce qu’on en fait ; reversé dans les fonds ou reverser de l’argent aux actionnaires = dividendes

💌 TYPES DE COMPTA :

analytique : analyse micro ( pôles d’exploitations etc ), pas réglementée, libre, rétrospective ET prévisionnelle, vocat° interne

générale : entreprise en globalité, analyse périodique, réglementée, rétrospective ( année qui se termine ) vocat° interne + externe

Bilan : patrimoine de l’entreprise, fournit des infos sur ce qu’elle possède

(*) personne morale : parties prenantes ⇒ collectivités locales, salariés, état, clients, actionnaires, fournisseurs, banques, cabinets d’avocat ( M&A etc )

COMPTABILITÉ : Système d’information, représente l’entreprise selon les conventions + normes socialement def.

⇒ outil d’info + aide à la décision

⇒ contrôle + réedition des comptes : rendre des comptes ; TRANSPARENCE.

⇒ utilisateurs multiples : parties prenantes (*)

💌 UTILISATEURS DES DOCS COMPTA. :

Investisseurs : banques, actionnaires, état…

Prêteurs

Investisseurs /= prêteurs :

Investisseur = risque + pouvoir de décision (AG) + vision long terme, niveau de risque différent

Prêt ⇒ risque moindre, un crédit engage et doit être remboursé mais filet de sécurité : garant, historique, échéancier, poss. proc. jud., vision court/moyen terme…

Salariés ⇒ Prime d’intéressement : sur résultat de l’entreprise

Fournisseurs

Clients

Concurrents : établir des stratégies, rachat, position sur le marché

Pouvoirs publics

Grand public

comptables : en entreprise / libéraux / universitaires, normalisateurs…

Normalisateurs : normes européennes / françaises : code commerce, ANC, PC6 etc.

💌 Produits de la compta générale :

Bilan : passif ( ce qu’elle doit ) et actif de l’entreprise ( ce qu’elle possède )

Compte de résultat : vente, CA, charges, achat matière première, loyer… Pour déterminer si le résultat est positif/négatif ⇒ va dans le passif “résultat” du bilan.

Client : achat 100euros ⇒ paiement comptant 50euros, à crédit : 50euros ⇒ 50euros = créance client

💙 PRINCIPES DE LA COMPTA :

Comptabilité d’engagement : transac compta. quand elles se produisent sans attendre le règlement

⇒ UNE TRANSAC EFFECTUÉE EN 20N AVEC LE REGLEMENT EN 20(N+1) SERA ENREGISTRÉE POUR LE CR DE 20N

entité : personne morale distincte des propriétaires, partenaires éco

découpage du temps : vie de l’entreprise cut en périodes d’exercice comptables

rattachement/spécialisat° des exercices : on rattache ce qui s’est passé seulement sur la période donnée. On ne peut pas le faire pour une autre année.

compte de résultat :

charges : achat matières premières, personnel / produits : CA

total des produits - total des charges = négatif ⇒ perte / positif = bénéfice

continuité d’exploitat° : comptes établis en présumant que l’entreprise continuera à fonctionner

PRUDENCE : le client qui doit 50euros dans 30j, on apprend qu’elle pourra peut-être pas payer, on estime le risque qu’elle ne paie pas.

traitement asymétrique des incertitudes : anticipation des pertes potentielles, pas des gains

image fidèle : les comptes doivent être fidèles à la réalité l’entreprise

régularité, sincérité, permanence des méthodes, monétarisat° ( tout en unité monétaire ), intangibilité du bilan d’ouverture : c’est le bilan de fermeture de l’année d’avant.

⇒ prise de décision : planifier, diriger, contrôler

⇒ préparer des rapports pour les utilisateurs internes

⇒ utilisé par : managers, employés

⇒ infos spéc. + segmentées

OBJECTIFS:

déterminer coût de prod : déf stratégie commerciale, analyse sectorielle ( = comparaison à la concu ), économies d’échelle…

maîtriser les coûts, établir les programmes de réduction de coûts

prise de décision

Méthodes de calcul des coûts complets / coûts partiels

Hiérarchie des coûts : cf schéma cours

cf schéma cycles d’exploitation ENT

charges directes : la farine pour le pain

charge indirecte : l’énergie pour la machine à pain

voir exo

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(*)

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amortissement :

achat du four : 100 euros, durée de vie 5 ans, 31.12.N = 100/5 = 20 : constatat° de l’utilisation de la valeur d’un bien

au bout d’un an, il va valoir 80 euros donc se note :

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⇒ EXPLIQUE LA GENÈSE DU RÉSULTAT ( dans passif ) MENTIONNÉ DANS LE BILAN

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classement des charges : nature / fonction : coût des biens vendus, charges comm, charges admin

⇒ origine du résultat ( bénéfice ou perte ) dans le bilan

⇒ ne pas confondre charge et décaissement :

vente de 50euros de chaussures, paiement ss 30j : donc on le met dans les créances clients dans l’actif circulant créance : 50 ; aussi dans vente de marchandise : produit

⇒ ne pas confondre produit et encaissement : ce qui compte c’est la facturation !!

exercices (1)

Comptes sociaux (ou individuels) : Comptes d’une entreprise individuelle ou d’une société Utilisés comme base pour la détermination de l’impôt et la distribution de dividendes Comptes consolidés (ou comptes de groupe) : Un groupe : un ensemble d’entreprises soumises à un même pouvoir de décision

Les instances normalisatrices en matière comptable : Au niveau français : ❖Code de commerce ❖Lois ou ordonnances, ❖ANC (Autorité des normes comptables) : normalise la comptabilité pour toutes des entreprises nationales, donne des avis sur les lois votées, les normes IFRS, et valider les lois et règlement votés ❖PCG (Plan Comptable Général) : délais de production des comptes, manières de tenir les comptes, définit les principes généraux d’évaluation des éléments de synthèses Au niveau européen : Directives européennes Au niveau international : International Accounting Standards Board (IASB)

Journal ou grand livre :

EX : M. MARION ET SA FAMILLE INJECTENT 80 000 EUROS DANS LA CRÉAT° DE L’ENTREPRISE ET ONT REÇU 8 000 EUROS D’ACTION À 10 EUROS L’ACTION

80000 euros de passif; capital propre; capital social

bilan :

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JOURNAL ET GRAND LIVRE DE BMS

moyen memo : actif à gauche ⇒ débit augmentation à gauche // passif à droite ⇒ augmentation à droite

bien vérifier si un compte est à l’actif ou passif !

cf consignes diapo

avec ce tableau on détermine :

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rmq : presta de service : produit

exercices (1)

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key exos (1)